- Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год
- Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году
- ЕНВД: базовая доходность 2020
- Таблица базовой доходности ЕНВД 2020 года
- Физические показатели по ЕНВД на 2020 год
- Понятие базовой доходности и физического показателя на ЕНВД
- Базовая доходность на ЕНВД
- Что такое физический показатель
- Таблица БД по видам деятельности
- Примеры расчета
- Корректирующие коэффициенты
Базовая доходность по ЕНВД на 2020 год
Какая базовая доходность по ЕНВД на 2020 год? Что изменилось при расчетах? Поясним.
При применении ЕНВД налоговой базой (НБ) признается вмененный доход, который для определенного вида деятельности рассчитывается за месяц так:
НБ = БД х ФП, где:
- БД – базовая доходность по определенному виду предпринимательской деятельности за месяц;
- ФП – величина физического показателя, который характеризует этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
Отметим, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал. Поэтому налоговая база за квартал определяется путем суммирования налоговых баз за 3 месяца (ст. 346.30 НК РФ).
Какая новая базовая доходность по ЕНВД в 2020 году
Базовая доходность – это условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, который характеризует определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях (ст. 346.27 НК РФ). Иными словами, этопредполагаемый доход, который, как считается, получает в месяц вмененщик-ИП при ведении определенного вида деятельности в расчете на каждого работника (например, при оказании бытовых услуг), на каждое посадочное место (при оказании услуг по перевозке пассажиров), на 1 кв.м. площади торгового зала (при розничной торговле через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы) и т.д.
ЕНВД: базовая доходность 2020
Размер базовой доходности ЕНВД в 2020 году не изменился по сравнению с прошлым годом и приведен в п. 3 ст. 346.29 НК РФ.
Таблица базовой доходности ЕНВД 2020 года
В таблице ниже на 2020 года приводится доходность для всех видов предпринимательской деятельности, по которым можно применять ЕНВД, физические показатели и базовую доходность в месяц:
Виды предпринимательской деятельности | Физический показатель ЕНВД (2020) по видам деятельности | Базовая доходность-2020 в месяц (рублей) |
---|---|---|
1 | 2 | 3 |
Оказание бытовых услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание ветеринарных услуг | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 7 500 |
Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 12 000 |
Оказание услуг по предоставлению во временное владение (в пользование) мест для стоянки автомототранспортных средств, а также по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках | Общая площадь стоянки (в квадратных метрах) | 50 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов | Количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов | 6 000 |
Оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров | Количество посадочных мест | 1 500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала (в квадратных метрах) | 1 800 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 квадратных метров | Количество торговых мест | 9 000 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 квадратных метров | Площадь торгового места (в квадратных метрах) | 1 800 |
Развозная и разносная розничная торговля | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Реализация товаров с использованием торговых автоматов | Количество торговых автоматов | 4 500 |
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей | Площадь зала обслуживания посетителей (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, не имеющий зала обслуживания посетителей | Количество работников, включая индивидуального предпринимателя | 4 500 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций (за исключением рекламных конструкций с автоматической сменой изображения и электронных табло) | Площадь, предназначенная для нанесения изображения (в квадратных метрах) | 3 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием рекламных конструкций с автоматической сменой изображения | Площадь экспонирующей поверхности (в квадратных метрах) | 4 000 |
Распространение наружной рекламы с использованием электронных табло | Площадь светоизлучающей поверхности (в квадратных метрах) | 5 000 |
Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств | Количество транспортных средств, используемых для размещения рекламы | 10 000 |
Оказание услуг по временному размещению и проживанию | Общая площадь помещения для временного размещения и проживания (в квадратных метрах) | 1 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них не превышает 5 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование торговых мест, объектов нестационарной торговой сети, объектов организации общественного питания | 6 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей, если площадь каждого из них превышает 5 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование торгового места, объекта нестационарной торговой сети, объекта организации общественного питания (в квадратных метрах) | 1 200 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка не превышает 10 квадратных метров | Количество переданных во временное владение и (или) в пользование земельных участков | 10 000 |
Оказание услуг по передаче во временное владение и (или) в пользование земельных участков для размещения объектов стационарной и нестационарной торговой сети, а также объектов организации общественного питания, если площадь земельного участка превышает 10 квадратных метров | Площадь переданного во временное владение и (или) в пользование земельного участка (в квадратных метрах) | 1 000 |
Стоит сказать, что некоторые виды деятельности приведены в таблице обобщенно. Поэтому, например, может возникнуть вопрос, «на ЕНВД по парикмахерским услугам базовая доходность 2020 какая?» Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты относится к бытовым услугам с кодом 96.02 по ОКВЭД 2, которые также могут быть переведены на ЕНВД (пп. 1 п. 2 ст. 346.26 НК РФ, Распоряжение Правительства от 24.11.2016 № 2496-р). А для бытовых услуг базовая доходность на ЕНВД установлена в размере 7 500 рублей в месяц на каждого работника, включая ИП.
Нужно также иметь в виду, что по схожим видам деятельности базовая доходность может быть различная. Так, при применении ЕНВД по розничной торговле базовая доходность в месяц может быть:
- 1 800 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы, через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых превышает 5 кв.м.;
- 9 000 рублей – для розничной торговли, которая ведется через объекты стационарной торговой сети, не имеющие торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети, площадь торгового места в которых не превышает 5 кв.м.;
- 4 500 рублей – для развозной и разносной розничной торговли.
Физические показатели по ЕНВД на 2020 год
Заметим, что размер вмененного дохода, исходя из которого считают ЕНВД, зависит от вида деятельности, переведенной на данный спецрежим. А точнее от специального физического показателя, которым характеризуется такая вмененная деятельность. Это может быть численность сотрудников, площадь торгового зала, количество торговых мест и т. д.
Таблица физического показателя по ЕНВД на 2020 год
Источник статьи: http://buhguru.com/envd/bazovaya-dohodnost-envd-2020.html
Понятие базовой доходности и физического показателя на ЕНВД
Индивидуальные предприниматели, занимающиеся некоторыми видами деятельности, предпочитают систему налогообложения ЕНВД (в быту — вмененка). Эта система позволяет сократить отчетность, упрощает бухучет и имеет ряд прочих преимуществ. Основой расчета такой оплаты государственных сборов является базовая доходность ЕНВД.
Базовая доходность на ЕНВД
В основу вмененки, как типа налогообложения, положен принцип, по которому предполагается, что от каждого вида деятельности можно получить определенный доход. Размер этого дохода устанавливается (вменяется) государством, а регионам дано право корректировать его в зависимости от реальной ситуации. Декларация предоставляется ежеквартально, и налог рассчитывается по следующей формуле:
Сумма налога = БД*ФП*K1*K2*15%.
Каждый множитель, входящий в формулу, должен быть рассмотрен отдельно.
Первым фактором в методике расчета является базовая доходность на ЕНВД (БД). За такую доходность принята прибыль, которую должен приносить один объект или субъект предпринимательской деятельности. Предполагается, что один торговый автомат за месяц приносит 4500 рублей, и налог рассчитывается от этой суммы. При расчете фактическая прибыль не фигурирует, что позволяет отказаться от ведения учета денежных поступлений. Тот же самый подход применяется и к ИП, оказывающему ветеринарные услуги. Каждый сотрудник приносит предполагаемую прибыль в 7 500 рублей, и налог платится с этой суммы.
Что такое физический показатель
Вторым множителем является физический показатель ЕНВД (ФП). Этот количественный показатель определяется количеством единиц, приносящих доход. В зависимости от направления деятельности это может быть:
- количество транспортных средств, осуществляющих перевозки;
- количество квадратных метров рекламной площади;
- количество работников, выполняющих какой-либо вид работ;
- общая площадь помещения для торговли.
Полный перечень величин, попадающих под определение физического показателя, определяется нормативно-правовыми актами РФ, в том числе Налоговым кодексом.
Для большинства видов деятельности физ и юрлиц определение ФП проблемы не представляет, но бывают и сложные случаи. Если предприниматель работает по нескольким направлениям, ЕНВД облагается только часть из них, и имеется персонал, который обслуживает все — бухгалтерия, охрана, системный администратор и т. п. В этом случае искомый множитель для такого персонала по каждому направлению рассчитывается по следующей методике:
ФП=(ФПобс : ФПенвд) х ФПналог,
где каждая величина означает:
- ФПобс — общее количество сотрудников, занятых обслуживанием всех видов деятельности;
- ФПенвд — общее количество работников, занятых направлениями, облагаемыми ЕНВД;
- ФПналог — количество сотрудников, занятых в расчетном виде работ.
Полученная цифра округляется до целого в большую сторону и складывается с числом работников, занятых в данном виде деятельности. Данная методика отсутствует в НК РФ, но приведена в письме Министерства финансов РФ.
Таблица БД по видам деятельности
Таблицу базовой доходности для видов деятельности, попадающих под ЕНВД, можно найти в нормативных документах, регулирующих налоговое законодательство, а также на официальном веб-ресурсе ФНС. По каждому направлению определяется вмененная доходность, а также единица физического показателя ЕНВД 2021 по видам деятельности. В качестве примера приведена часть полной таблицы.
Направление деятельности | ФП | БД, руб. |
Грузоперевозка | Количество автотранспортных средств для перевозки | 6000 |
Оказание услуг общественного питания через объект организации общественного питания, имеющий зал обслуживания посетителей (кафе, столовая) | Площадь зала обслуживания, кв.м | 1000 |
Оказание бытовых услуг | Количество работников | 7500 |
Оказание услуг общепита через объекты организации общепита, не имеющие залов обслуживания посетителей | Количество сотрудников | 4500 |
Розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, имеющие торговые залы | Площадь торгового зала, кв.м | 1800 |
Перевозка пассажирским транспортом | Количество посадочных мест | 1500 |
Примеры расчета
Для примера расчета можно взять условное ООО «Ромашка», занимающееся ремонтом автомобилей. Хозяин заведения содержит двух наемных рабочих. Исходные данные для расчета:
- БД для такого направления деятельности берется из нормативных документов, она равна 12 000 рублей;
- ФП для данного случая равен 3 (владелец заведения плюс двое рабочих);
- K1=1.915 (о нем и втором коэффициенте — ниже);
- K2=1 (для условного населенного пункта).
Сумма налога равна 12000х3х1.915х1х0,15=10341 рубль.
Если хозяин решит уволить одного из сотрудников, то ФП станет равным 2, и общая сумма налога составит 12000х2х1.915х1х0,15=6894 рубля.
Все расчетные суммы в этих примерах даны за месяц, чтобы вычислить налог за квартал, их надо умножить на 3.
Корректирующие коэффициенты
В формулу также входят два коэффициента:
- Коэффициент K1 учитывает инфляцию и ежегодно устанавливается на всей территории страны. До 2017 года его значение не увеличивалось, но несколько предыдущих лет он постоянно растет. В 2021 году он равен 1.915.
- Региональный множитель K2 устанавливается администрацией каждого субъекта РФ для учета местных особенностей. Он может стимулировать отдельные виды деятельности или увеличить собираемость доходов по определенным направлениям. Выяснить его можно на сайтах региональных отделений ИФНС.
Учитывая изложенное, для минимизации расходов по платежам в государственную казну по ЕНВД, можно выбрать регион деятельности с минимальным K2 либо оптимизировать работу, уменьшая ФП (например, увеличивая производительность труда на квадратном метре помещения).
Источник статьи: http://onlinekassa.guru/ip/ponyatie-bazovoj-doxodnosti-i-fizicheskogo-pokazatelya-na-envd.html