Налоги при оказании услуг бани

Налог на бани, теплицы, сараи и туалеты в 2021 году

Многие садоводы и огородники, имеющие дачные и садовые участки, наверняка слышали о том, что действует новый налог на бани, теплицы, сараи и туалеты в 2021 году. Что это за налог и касается ли он всех построек на земельных участках, рассмотрим подробнее в данной статье.

Что такое налог на бани, теплицы, сараи и туалеты?

Министерство Финансов Российской Федерации проинформировало о том, что владельцы дачных участков должны сообщить в налоговые органы об имеющихся на их территории хозяйственных постройках. Средства массовой информации подхватили данное оповещение и распространили в сети и по телевидению. Поэтому у ряда граждан сложилось впечатление, что теперь действует новый налог на бани, теплицы, сараи.

Однако, это не так. Такой налог введен не был. Тем не менее, за ряд дачных строений все равно необходимо уплачивать взносы. Дело в том, что они приравниваются к объектам недвижимого имущества. Как следствие, такие постройки попадают под налог на имущество. Иными словами,

Налог на бани, теплицы, сараи и туалеты – это обычный налог на имущество физических лиц. Он действует на территории России с 1992 года и распространяется на недвижимость, находящуюся в собственности граждан.

Принятыми поправками к Налоговому Кодексу России в 2016 году все строения хозяйственного назначения на территории земельных участков садоводств, товариществ, дач приравнены к налогооблагаемым объектам. Поэтому, наряду с домами и жилыми помещениями, за них платится ежегодный налог.

К хозяйственным постройкам относятся:

• Бани,
• Беседки,
• Гаражи,
• Оградительные сооружения (заборы),
• Сараи,
• Парники,
• Теплицы,
• Летние кухни,
• Туалеты (сортиры),
• Другие строения хозяйственного типа.

Какие постройки облагаются налогом?

В свою очередь, Федеральная Налоговая Служба дала ряд уточнений по налогообложению объектов на земельных участках. Обязательный налог нужно платить за строение, если оно соответствует следующим условиям:

1. Дачная постройка должна иметь капитальную конструкцию.

Иначе говоря, к таким строениям относятся те, которые имеют в основе фундамент. При этом передвижение хозпостройки не представляется возможным без изменения конструкции, разбора или повреждения. Поэтому только такие сооружения приравниваются к объектам недвижимости.

2. Имущество должно быть зарегистрировано.

На основании того, что строение имеет капитальную конструкцию и является недвижимостью, оно должно находится в собственности с документально подтвержденным правом на нее владельца. Для этого объект в обязательном порядке вносится в Единый госреестр недвижимости с присвоением ему кадастрового номера.

3. Общая площадь постройки превышает 50 квадратных метров.

Для попадания под объект налогообложения фундаментальная постройка должна иметь площадь более 50 квадратных метров. Только в этом случае оно ставится на учет и вносится в реестр. Меньшие сооружения, даже, если они имеют капитальную конструкцию, в соответствии с законодательством не облагаются налогом.

Рассмотрим на конкретных примерах, какие постройки на участке облагаются налогом:

1. Жилое здание (дом).

Такой вид строения подлежит постановке на учет и оплате налога, поскольку, является капитальным сооружение. Как правило дома строятся на фундаментальной основе.

2. Баня.

Большинство бань также имеют фундамент, поэтому приравниваются к недвижимости и облагаются налогом. Однако, если баня имеет малогабаритные размеры и не превышает 50 квадратных метров, то за такую постройку платить налог не нужно.

3. Сарай.

Сараи бывают разных типов и размеров. Правило здесь такое же. Если сарай имеет фундамент, и он по площади более 50 квадратных метров, то он регистрируется и облагается налогом. Виных случаях ставить его на учет не обязательно.

4. Теплица, парник.

Подобные постройки, как правило, легко переносимые и имеют простую структуру. Как следствие, они не являются налогооблагаемыми объектами.

5. Гараж.

Строение гаражей также отличается по конструкции. Если же он соответствует перечисленным выше условиям, то уплата налога за него обязательна. Гаражи малых размеров освобождаются от взносов в бюджет. Однако, стоит учесть, что земельный участок, на котором стоит гараж, должен находится за пределами городов федерального значения.

6. Туалет (сортир).

Такие сооружения относятся к вспомогательным постройкам, их размер, как правило, достаточно мал, и они не приравниваются к недвижимости. Как следствие, платить налог за них не нужно.

7. Заборы.

Заборы так же относятся к сооружениям иного типа. Они являются ограждением и носят защитную и обрамляющую функцию. Несмотря на протяженность оград, они не являются недвижимостью, и налог за них не платится.

8. Летние кухни, беседки и иные хозпостройки.

Большинство строений такого типа также не являются фундаментальными. Их площадь редко превышает 50 квадратных метров, и они не включаются в налогооблагаемую базу.

Таким образом, владельцы земельных участков должны уплачивать налоги только за такие хозяйственные объекты, которые внесены в ЕГРН, имеют фундамент и площадь более 50 квадратных метров.

Процентная ставка налога на бани, теплицы, сараи.

Поскольку, налог на бани, теплицы, сараи представляет собой налог на имущество, то и процентные ставки по нему аналогичные.

Так, в соответствии с нормами налогового законодательства для дачных сооружений действуют ставки от 0,1% до 0,5%. Однако, налог на имущество физических лиц является местным налогом. Поэтому в каждом конкретном муниципальном образовании местные власти вправе определять собственный размер налога, но не превышающий ставку федерального уровня.

На территории большинства регионов России действует налоговая ставка в размере 0,3%.

О наличии хозяйственных построек и их площади следует оповещать налоговую службу. Это исключит возникновение спорных вопросов и ошибочное начисление налогов.

Налог на имущество является обязательным для всех физических лиц. Как следствие каждый гражданин должен уведомить ФНС об имеющихся в собственности объектах до конца года. Несоблюдение этих требований может трактоваться как уклонение от уплаты налогов и предусматривает наказание в виде штрафа, а также начисление налога по повышенной процентной ставке.

Льготы налога на бани, теплицы, сараи.

Итак, от налоговых взносов освобождаются капитальные сооружения площадью менее 50 квадратных метров. А также хозяйственные постройки, не внесенные в Единый госреестр недвижимости.

Стоит отметить, что данная льгота распространяется на постройки для личного пользования. Если они используются в ходе предпринимательской деятельности, то от уплаты ежегодных взносов они не освобождаются.

Вместе с тем, нормативными актами Российской Федерации определены группы лиц, которым предоставляются налоговые льготы. К ним относятся:

• Герои России или Советского Союза;
• Инвалиды;
• Участники боевых действий,
• Ветераны гражданской, Великой Отечественной, Афганской войны;
• Пенсионеры;
• Жертвы катастрофы на ЧАЭС, а также пострадавшие от ядерных испытаний и других атомных аварий.
• Военнослужащие в отставке;
• Члены семей погибших военнослужащих при исполнении обязанностей военной службы;
• И другие группы граждан.

Более подробный список льготных категорий налогоплательщиков содержится в статье 407 Налогового Кодекса РФ.

Источник статьи: http://mytopfinance.ru/nalog-na-bani-teplitsy-sarai-i-tualety/

Комментарии и мнения

Письмо Минфина России от 05.09.18 № 03-07-11/63397 оставляет странное впечатление. Отбросив нюансы, связанные с тем, что налогоплательщиком по НДС является концессионер на УСН, суть проблемы сводится к одному единственному вопросу: облагаются ли НДС услуги бани?

Налогоплательщик считает, что не облагаются. Согласно пп. 14.1 п. 2 ст. 149 НК РФ деятельность по оказанию услуг населению по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий освобождена от налогообложения НДС.

В НК РФ нет расшифровки понятия «услуги по организации и проведению физкультурных и физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий». В этом случае понятия и термины гражданского законодательства, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этой отрасли законодательства – п. 1 ст. 11 НК РФ.

В письме от 02.11.12 № 03-07-07/114 Минфин России рекомендовал по вопросам отнесения конкретных видов услуг к услугам по организации и проведению физкультурных, физкультурно-оздоровительных и спортивных мероприятий руководствоваться ОКУН.

Исходя из ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) — Общероссийского классификатора видов экономической деятельности, утв. приказом Росстандарта от 31.01.14 № 14-ст, деятельность по оказанию банных услуг относится к физкультурно-оздоровительной (ОКВЭД 96.04), которая включает в себя деятельность бань и душевых по предоставлению общегигиенических услуг.

Согласно п. 3.1 ГОСТ 32670-2014. Межгосударственный стандарт. Услуги бытовые. Услуги бань и душевых. Общие технические условия, (введен в действие приказом Росстандарта от 28.04.14 № 420-ст), услуги бань и душевых — результат непосредственного взаимодействия исполнителя и потребителя, а также деятельности исполнителя, направленной на удовлетворение гигиенических — обработка, очистка кожи — и оздоровительных — обеспечение хорошего самочувствия, лечебно-профилактические цели — потребностей потребителя.

Следовательно, вышеуказанными положениями законодательства услуги бань отнесены к физкультурно-оздоровительным мероприятиям и освобождены от уплаты НДС.

Казалось бы, всё логично. Тем удивительнее возражение финансистов. В комментируемом письме они указали, что в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2) деятельность бань и душевых по предоставлению общегигиенических услуг не относится к деятельности в области спорта (?!). Поэтому банные услуги подлежат обложению НДС.

Логики в этом странном выводе мы не видим никакой, но осторожным налогоплательщикам стоит обратиться с соответствующим запросом в свою налоговую инспекцию.

Источник статьи: http://www.nalog-forum.ru/opinions/nds-i-banya-strannyy-vyvod/

Услуги бани и уплата единого налога

В ходе выездной проверки инспекция установила, что организация неправомерно применяет систему нало-гообложения в виде ЕНВД в отношении услуг бани. По мнению инспекции, такие услуги, оказываемые компанией в рамках заключенных с государственным учреждением договоров, не могут быть отнесены к бытовым услугам. На этом основании организации доначислен налог по УСН. Компания с таким решением не согласился и обратился в суд.

В свою очередь судьи установили, что согласно пункту 2 статьи 346.26 НК РФ система налогообложения в виде ЕНВД может применяться в отношении деятельности по оказанию бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и (или) отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с ОКУН.

Согласно статье 346.27 НК РФ под бытовыми услугами понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов, услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов), предусмотренные ОКУН.

В соответствии с ОКУН, утвержденным постановлением Госстандарта России от 28.06.93 № 163, к бытовым услугам, в частности, относятся услуги бань, душевых и саун (код 019100).

Таким образом, арбитры указали, что квалифицирующими признаками бытовых услуг являются такие обстоятельства, как их платность, оказание физическим лицам, факт включения услуг в ОКУН.

Тот факт, является ли физическое лицо стороной по договору на оказание бытовых услуг либо третьим лицом, в пользу которого заключен такой договор, а также оплачивает ли оно названные услуги за счет своих средств, в целях главы 26.3 НК РФ значения не имеет. Определяющим критерием в данном случае служит тот факт, что физическое лицо выступает непосредственным потребителем бытовой услуги. Подтверждает данный вывод и Президиум ВАС РФ (письмо от 05.03.2013 № 157).

Арбитры выяснили, что компанией с детским государственным учреждением заключены договора возмездного оказания услуг бань. По условиям договором исполнитель принимает на себя обязательства оказать услуги бань посетителям — детям (воспитанникам). Следовательно, конечными потребителями оказываемых компанией услуг являются физические лица.

Кроме того, судьи отметили, что ГК РФ предусмотрена возможность заключения договора в пользу третьих лиц. Соответственно заключенные организацией договоры на оказание услуг бани являются догово-рами в пользу третьих лиц, фактическими потребителями указанных услуг являются несовершеннолетние воспитанники.

Довод налоговиков о том, что в договорах не указан конкретный круг лиц, которым оказываются услуги, оплата по договорам производилась заказчиком по безналичному расчету на основании выставленных исполнителем счетов, судьи отклонили.

Таким образом, арбитры в постановлении ФАС Восточно-Сибирского округа от 26.09.2013 № А33-17170/2012 пришли к выводу, что оказываемые организацией услуги бань по договорам с государственным учреждением подпадают под действие системы налогообложения в виде ЕНВД. Соответственно решение налоговой инспекции о доначислении компании налога по УСН неправомерно.

Источник статьи: http://www.audit-it.ru/news/account/656050.html

Особенности налогообложения отдельных видов бытовых услуг единым налогом на вмененный доход

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться по решениям представительных органов государственной власти муниципальных районов и городских округов. Данный режим является обязательным в отношении определенных видов предпринимательской деятельности.

В частности, это касается следующих видов оказания услуг:

— бытовых услуг в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (Приказ Ростехрегулирования от 18.12.2006 N 311-ст) (рисунок 1);

— услуг, прямо поименованных в НК РФ (ст. 346.26);

— услуг, оказываемых в рамках розничной торговли (ст. 346.26).

Бытовые услуги, облагаемые единым налогом на вмененный доход:

— Ремонт, окраска и пошив обуви

— Изготовление и ремонт мебели

— Ремонт и пошив швейных, меховых и кожаных изделий, головных уборов и изделий текстильной галантереи, ремонт, пошив и вязание трикотажных изделий

— Ремонт и техническое обслуживание бытовой радиоэлектронной аппаратуры, бытовых машин и бытовых приборов, ремонт и изготовление металлоизделий

— Химическая чистка и крашение, услуги прачечных

— Ремонт и строительство жилья и других построек

— Техническое обслуживание и ремонт транспортных средств, машин и оборудования

— Услуги фотоателье, фото- и кинолабораторий, транспортно-экспедиционные услуги

— Услуги бань и душевых, парикмахерских, услуги предприятий по прокату, ритуальные, обрядовые услуги

Виды бизнеса, подпадающие под единый налог на вмененный доход, определяют представительные органы муниципальных районов и городских округов, но не произвольно, а выбирая из перечня, приведенного в ст. 346.26 гл. 26.3 НК РФ.

На уплату ЕНВД могут переводиться не все бытовые услуги, а по решению представительных органов власти муниципальных районов и городских округов группы, подгруппы, виды и (или) отдельные бытовые услуги, классифицируемые в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению (ОКУН).

Под бытовыми услугами в целях исчисления ЕНВД понимаются платные услуги, оказываемые физическим лицам (за исключением услуг ломбардов и услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств), предусмотренные Общероссийским классификатором услуг населению, за исключением услуг по изготовлению мебели, строительству индивидуальных домов.

Представительные органы власти самостоятельно выбирают перечень бытовых услуг, подлежащих обложению единым налогом на вмененный доход. Услуги должны быть оказаны только потребителям — физическим лицам, при этом не имеет значение, как оплачены услуги — за наличный расчет или в безналичном порядке. В категорию потребителей относятся и индивидуальные предприниматели.

По мнению Минфина России (Письмо от 01.06.2005 N 03-06-05-04/150), организации, оказывающие услуги, не отраженные в Общероссийском классификаторе среди услуг, обязаны исчислять налоги в соответствии с общим режимом налогообложения.

В соответствии с п. 3 ст. 346.29 НК РФ для исчисления суммы единого налога на вмененный доход по виду предпринимательской деятельности «Оказание бытовых услуг» в качестве физического показателя определяется число работников. Если же речь идет об индивидуальном предпринимателе, то в численность сотрудников включают и самого предпринимателя.

Под числом работников следует понимать среднесписочную (среднюю) за каждый календарный месяц налогового периода численность работающих с учетом всех работников, в том числе работающих по совместительству, договорам подряда и другим договорам гражданско-правового характера. Среднесписочная численность за каждый месяц налогового периода определяется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированных форм федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Федеральной службы государственной статистики от 3 ноября 2004 г. N 50 (ф. N П-4 «Сведения о численности, заработной плате и движении работников»).

Такое толкование численности работников противоречит нормам трудового законодательства, поскольку в соответствии со ст. 15 ТК РФ работник — это сторона исключительно трудового договора, а стороной гражданско-правового договора является подрядчик или исполнитель.

В среднесписочную численность не включается численность работников, находящихся в отпусках по беременности и родам, а также в дополнительном отпуске по уходу за ребенком. Следовательно, данная категория работников не учитывается при определении числа работников в целях исчисления единого налога на вмененный доход.

Согласно п. 85 Порядка работники, которые находятся в отпуске без сохранения заработной платы, включаются в среднесписочную численность и учитываются при определении количества работников при исчислении единого налога на вмененный доход.

Организации, занимающиеся только «вмененной» деятельностью, в расчет должны брать всех работников, включая административно-управленческий персонал. Организациям, которые одновременно ведут деятельность, облагаемую и не облагаемую ЕНВД, при расчете ЕНВД следует учитывать количество тех работников, которые непосредственно заняты в бизнесе, переведенном на ЕНВД. В этом случае численность административного персонала необходимо распределить пропорционально доле сотрудников, работающих в рамках деятельности по единому налогу на вмененный доход, в общей численности.

Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников, представлены в таблице 1.

Ситуации, возникающие на практике при расчете численности работников

Источник статьи: http://www.pnalog.ru/material/nalogooblozhenie-bytovyh-uslug-envd